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工程決算編制辦法基礎數據表相關說明

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公路建設項目工程決算編制辦法基礎數據表相關說明
1、公路建設項目工程決算的目的和作用
公路建設項目工程決算,作為建設項目完成后從工程投資控制角度形成的成果,是工程估、概、預、決算管理環節中的重要一環,同時滿足不同管理部門對工程造價管理信息的需求。政府主管部門,作為投資宏觀控制的主體,需從中得到的是造價管理的最終結果,即控制目標的實現程度;審計監督部門的工作重點是對資金的流向及使用的合法性的判斷,但需以其使用的必要性及形成的實物工程量為基礎;造價管理部門,作為多次計價的最后一次確定造價,需要了解的重點是項目過程管理計價的必要性、合理性,并為造價資料的積累提取信息;建設單位則需從中總結管理經驗,提高管理水平。通過工程決算的編制,能夠真實地反映項目費用形成,考核各項費用支出的必要性和合理性,與批準的概(預)算對比反映概(預)算執行情況,從而達到規范管理,堵塞漏洞的目的;使竣工財務決算的編制有一個良好的基礎;同時為進一步修訂計價依據和建立造價數據庫積累造價資料。
2、工程決算與竣工決算(財務決算)的關系
工程決算和竣工決算是從不同的側面對建設單位在項目管理過程中費用支出情況的反映,是對項目建設成果的反映。但兩者之間存在著一定的差異。
工程決算是從工程管理的角度出發,側重于工程實體形成過程中 “量”、“價”、“費”的分析,以建安工程費用為重點,以簽定的合同為基礎,以實施工程量、合同單價及合同相關條款為核算依據,同時反映工程管理過程中量的變化引起的費用變化和非量變化引起的費用變化,最終形成以建設項目的費用構成為表現形式并反映項目分部、分項工程的工程量大小以及綜合單價的高低。在編制過程中側重于對計價依據執行情況的考核,能夠確定費用支出的必要性和合理性,因此它不僅是對項目實際造價的反映,同時也是規范工程管理過程、提高管理水平的一個重要手段,并且完善了以“量”、“價”、“費”為主線的估、概、預、決算體系。
竣工決算則是從財務管理的角度出發,側重于對資金的流向、大小和在時間上分布的分析,以現行的財稅制度為依據,通過對資金的流動情況為重點進行分析,形成符合基本建設財務管理辦法的科目體系,來反映竣工工程從開始建設起至竣工為止的全部資金來源和運用情況,達到核定使用資產價值的目的。由于它側重于對財務制度執行情況的反映,能夠確定資金流動的真實性和合法性,是辦理資產交付使用手續的依據。
作為工程建設過程中缺一不可的兩個管理體系—工程管理和財務管理,是緊密聯系、相互制約的,那么同為對管理成果的直接反映,工程決算和竣工決算也是相輔相成的。工程決算是在基礎數據表所反映的內容的基礎上對工程管理過程的監督,在一定程度上滿足了工程管理人員對有關造價信息的需求,也是編制竣工決算的基礎和依據;而竣工決算是通過對財務管理過程中日常費用支出的監督檢查,達到規范管理的目的,同時也是對工程決算的歸納和總結。
3、關于本辦法的適用范圍
本辦法從資金來源和建設項目分類兩方面考慮規定其適用范圍是“政府或國有經濟組織投資的公路工程新建和改建項目”。從資金來源看,由政府或國有經濟組織投資的項目,其建設管理程序必將嚴格執行國家的有關規定,在實施了招投標后的項目,其投資效益的風險是由投資主體—國家來承擔的,那么費用支出的合理性也是需要向國家說明的;對于非國有投資的項目如獨資項目,是否執行本辦法應由投資人決定,不宜強制性執行本辦法。從建設項目的分類來講,新建工程、改建工程嚴格執行本辦法的有關規定。公路養護工程的大中修工程,由于項目規模較小、相對簡單,不要求強制執行本辦法,可參照執行。
4、批準的概(預)算與決算的對比口徑問題
基本建設項目造價的確定與控制目標的設立是以批準的概(預)算的方式實現的,而項目實施是以合同工程量清單報價為主要依據進行工程價款結算的,合同工程量清單中章、節、細目劃分與概(預)算的項目表中項、目、節的劃分不對應。為真實反映實施過程的費用形成和規范過程管理只能按合同工程量的模式形成工程決算,同時也形成了決算與批準概(預)算在細節上對比的困難。如果以概(預)算規定的項、目、節進行對比,合同中的有些細目編號就無法一一對應的歸入相應的“目”中,如:交叉工程的路基、路面、橋梁等工程項目,其內容在合同中已分別融入第200章、第300章、第400章等章節之中,而項目完成之后支付報表難以將這部分內容所涉及的量、費單獨列出;如果以工程量清單的章、節、細目進行對比,則批準的概(預)算中的費項也無法與現有的細目編號完全對應,比如400章,橋梁工程中不同的砼標號采用不同的支付號,從概(預)算中難以對不同標號砼的量、價、費進行確定。因此完全采用概(預)算項目表的項、目、節或者合同工程量清單的章、節、細目進行對比都難以實現。有的工程管理人員建議按照概(預)算項目表中“項”的層次,將工程決算的章、節、細目歸類匯總,進行對比,如建安費的路基工程、路面工程等,這樣一來,通過編制工程決算所能提供的信息量太少,滿足不了在更深入的層次上分析管理過程中量、價、費與批準投資中量、價、費的變化情況,提供的信息也對造價資料的積累起不了太大的作用。因此,本辦法采取了一個較為折中的方式,對合同文件工程量清單中的工程細目適當歸類匯總,使其達到概(預)算項、目、節中相當于“目”的層次,進行一一對應、分析比較。取消概(預)算中“交叉工程”的項,歸并到其它項下,對“目”的內容進行適當的歸納。概(預)算及工程決算均在概(預)算項、目、節中比“目”稍粗的基礎上對兩者進行比較。這樣體現了側重于項目的過程管理,工程決算的編制不過多的增加工作量,又能達到分析比較的目的,基本滿足各個不同部門對工程造價信息的需求。
5、關于表格的設置
根據完成的時間、資料來源、作用的不同及滿足不同的管理要求將表格分為兩部分,即以合同段為對象的基礎數據表和以整個項目為對象的工程決算表。
(1)基礎數據表格:由10表—19表組成,是工程管理過程中逐漸形成的。以每個合同段管理過程中的資料為基礎,以規范管理過程、為項目造價分析比較提供基礎資料、便于項目法人對建安工程各合同段的造價管理等為目的設置。包括合同登記表(11表),工程實施過程中發生的變更設計、變更引起調整、工程項目調價、工程項目索賠、計日工支出、收尾工程以及報廢工程(12表—18表),反映各合同段管理過程中建安工程為主要內容的變化情況,以交工驗收前的最后一次支付報表形成工程支付情況登記表(19表)反映實際支出,再通過核算工程量與實際支付工程量的對比形成10表,反映各合同段費用支出的情況。
(2)工程決算表格由01表—09表組成,是對項目管理過程中各合同段造價管理情況的整體反映,一般在各個管理階段完成后形成部分資料,在工程交工后最終編制完成。以建安工程決算匯總表(07表)、設備、工具及器具購置費用支出匯總表(08表)、工程建設其他費用支出匯總表(09表)分別反映構成決算的第一、二、三部分費用;進而生成項目總決算(分析)表(06表),并與標底及合同費用分析表(05表)、概(預)算分析表(04表)相比較,來反映不同控制階段的工程造價,在投資控制情況比較表(02表)和工程數量情況比較表(0

www.tljciu.live3表)中對不同階段的費用及工程數量情況分別進行對比,最終形成建設項目概況表(01),得到項目的總體情況,以滿足項目法人、造價管理部門、審計部門及上級管理部門對項目造價信息的需要。
第二、三部分的支出費用統計與建安費部分略有不同,這是由于建設項目的工程管理是以建安工程為重點進行的,而決算的編制也充分體現了這一點;其次建安工程的管理又是按合同段進行的,而第二部分設備及工器具購置費用以及第三部分工程建設其他費用是以項目總體來管理的,雖然有一定數量的合同,還涉及到以支付憑證處理的部分費用,但都比較簡單、易于核查。因此,第二、三部分的費用分別在所設置的統計、決算合一的單一表格中反映,在建安工程中所涉及的相關費用如部分設備費等從建安費決算(07表)中剔除,匯入第二部分。
6、編制工程決算與加強工程實施過程中的造價管理問題
從基礎數據表的內容可以看到,合同登記表是在合同簽定后即可著手的工作,而設計變更、工程索賠、項目調價等內容是對施工管理工作過程的記錄,支付登記表則是對最后一次支付的反映。隨著項目的建設完成,決算文件中所涉及到的有關基礎數據表的內容也基本完成,只需要對相關數據進行匯總即可得到合同段工程決算表(10表)。而批準概(預)算分析表和合同及標底費用分析表在招標完成后就可以進行填寫,至于決算分析表完成是以建設管理過程中基礎表格的數據匯集完成的。因此,決算文件的編制不是為編制決算而編制,而是造價管理痕跡的表式記錄,要通過對決算的編制達到規范管理,加強管理的目的。反過來講,如果管理不規范或在項目實施完成后再去著手按本辦法編制工程決算是比較困難的,也達不到通過工程決算編制規范管理過程的目的。

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